Штраф налоговой можно снизить

Даже если вашу компанию оштрафовали, еще не все потеряно. Штраф можно снизить, нередко в десятки и даже сотни раз. Для этого нужно заявить об обстоятельствах, которые смягчают налоговую ответственность.

Когда есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, налоговики обязаны уменьшить штраф как минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Универсальные смягчающие обстоятельства 

Универсальные смягчающие обстоятельства подходят для любой организации и ИП независимо от вида нарушения.

• Ссылка на отсутствие умысла поможет снизить штраф за любое налоговое нарушение.
• Компания совершила нарушение неумышленно, например, случайно, по неосторожности или небрежности (постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.05.15 № А03-24876/2014 и ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.13 № А45-19364/2012).
• Компания признала вину в совершении нарушения (постановления Арбитражного суда Московского округа от 13.07.15 № А40-123816/14 и ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.14 № А27-13838/2013).
• Организация устранила все негативные последствия нарушения. Например, если компания занизила налог, она сдала уточненную декларацию и погасила задолженность вместе с набежавшими пенями. Если организацию оштрафовали за непредставление документов, устранение последствий — это передача ревизорам копий всех затребованных документов (постановления арбитражных судов Центрального от 02.11.15 № А35-225/2014 и Северо-Кавказского от 12.12.14 № А32-20969/2013 округов).
• Компания совершила такое нарушение впервые, т.е. раньше ревизоры не привлекали ее к налоговой ответственности за аналогичные нарушения (постановления арбитражных судов Волго-Вятского от 05.02.16 № А79-4779/2014 и Дальневосточного от 10.11.14 № А80-205/2013 округов).
• Организация и так испытывает материальные трудности, а уплата штрафа лишь ухудшит ее тяжелое финансовое состояние. Это нужно подтвердить, например, списком кредиторов, копиями баланса на последнюю отчетную дату, исполнительных листов о взыскании долгов, претензий или судебных исков поставщиков. Иначе налоговики откажутся снизить штраф (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.11.14 № А78-1306/2014).
• Штраф слишком большой, он несоразмерен тяжести нарушения (постановления арбитражных судов Дальневосточного от 24.11.15 № А73-3067/2015 и Северо-Кавказского от 19.06.15 № А32-17665/2014 округов, ФАС Поволжского округа от 08.07.14 № А65-22568/2013).

Компания нарушила срок сдачи отчетности

Если налоговики оштрафовали организацию за несвоевременную сдачу отчетности, помимо универсальных смягчающих обстоятельств, ссылайтесь на следующее:

• Просрочка составила несколько дней. Суды уменьшают штраф, если компания просрочила сдачу декларации на 1—10 дней (постановления ФАС Северо-Кавказского от 23.05.13 № А32-13982/2012 и Северо-Западного от 23.08.12 № А26-10442/2011 округов). Ряд судов считают незначительным опоздание на больший срок. Например, на 20 или 27 дней (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.16 № А12-17954/2015 и ФАС Северо-Западного округа от 10.10.12 № А26-967/2012).
• Возникли технические проблемы, например, сломался компьютер, на котором установлена бухгалтерская программа, или при отправке отчетности через интернет был технический сбой (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.16 № А32-22547/2015).
• Бухгалтер компании болел в период сдачи отчетности или отсутствовал на работе по другой уважительной причине, например, находился в срочной командировке. Налоговики редко учитывают этот довод. Ведь каждая организация обязана своевременно сдавать отчетность независимо от наличия или отсутствия у нее кадровых проблем (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Тем не менее укажите и этот довод. Временное отсутствие бухгалтера подтвердите копией больничного листа или приказа о командировке. Приложите ее к ходатайству.

Организация неправильно посчитала налог, из-за этого возникла недоимка

При недоплате налога из-за неверного расчета в дополнение к универсальным смягчающим обстоятельствам приводите следующие доводы:

• Компания сама обнаружила и устранила ошибку, то есть подала уточненную декларацию и доплатила налог и пени до того, как налоговики оштрафовали ее (постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.11.15 № А51-5353/2015 и ФАС Западно-Сибирского округа от 22.03.13 № А27-13992/2012).
• У организации есть переплата по этому или другим налогам. Переплата перекрывает доначисленную сумму и пени (постановления арбитражных судов Московского от 03.03.15 № А41-22637/14 и Восточно-Сибирского от 03.10.14 № А78-939/2013 округов).
• Компания неправильно рассчитала налог из-за неясностей или частых изменений налогового законодательства., например, противоречивых разъяснений Минфина России или ФНС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.03.13 № А05-11696/2011). Приложите к ходатайству письма ведомств, которые ввели организацию в заблуждение.

Компания не представила в налоговую запрошенные документы

Чтобы снизить штраф за непредставление документов по требованию инспекции, дополнительно укажите в ходатайстве:

• Налоговики запросили большой объем документов. Компания не могла исполнить это требование в отведенный срок (постановления ФАС Северо-Западного от 14.04.14 № А05-2850/2013 и Западно-Сибирского от 13.02.14 № А27-1027/2013 округов). Этот аргумент гарантированно сработает, если организация просила продлить срок для передачи документов, но налоговики ей отказали. Переписку с инспекцией приложите к ходатайству.
• Проверяющие одновременно выставили компании несколько требований на большое количество документов (постановление ФАС Московского округа от 16.04.14 № А41-59084/12).
• Бухгалтер организации болел, заменить его при поиске и подготовке документов некому (постановление ФАС Центрального округа от 21.05.12 № А48-3647/2011).
• Возникли технические проблемы, например, сломался ксерокс или заклинило замок в помещении, где хранится архив (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.16 № А32-29291/2015).
• Если компания все-таки представила запрошенные документы, но позднее, укажите на незначительность просрочки. Суды считают незначительным опоздание документов на 1—10 дней (постановления Арбитражного суда Московского округа от 31.12.15 № А40-49611/2015, ФАС Московского от 16.04.14 № А41-59084/12 и Центрального от 21.05.12 № А48-3647/2011 округов).

Как составить ходатайство в налоговую на снижение штрафа

• Приводите любые обстоятельства, которые могут вызвать у налоговиков сочувствие и сподвигнуть их снизить штраф. Перечень смягчающих обстоятельств открыт (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ). Ревизоры обязаны проанализировать все доводы компании.
• Заявляйте как можно больше смягчающих обстоятельств. Хотя бы одно из них налоговики учтут. А этого уже достаточно, чтобы уменьшить штраф в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).
• Не стесняйтесь просить о снижении штрафа, даже если есть отягчающее обстоятельство. Таковым считают повторное совершение того же нарушения в течение 12 месяцев со дня вступления в силу решения по первому проступку (п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ). Суды утверждают, что штраф можно снизить, даже когда есть отягчающие обстоятельства (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.16 № А32-31531/2015 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.08.15 № А42-1911/2015).
• Не ограничивайте налоговиков в снижении штрафа и не пишите в ходатайстве, насколько вы хотели бы уменьшить штраф. В Налоговом кодексе оговорена лишь минимальная планка для снижения штрафа — в два раза. Максимальный уровень неограничен.
• Просите снизить даже тот штраф, который налоговики назначили в минимальном размере. Суды уменьшают даже такие штрафы, если есть смягчающие обстоятельства (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Образец ходатайства на снижение штрафа

Отправьте ходатайство в инспекцию в течение 30 рабочих дней со дня, когда получили акт проверки (п. 6 ст. 100 и п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При рассмотрении материалов проверки налоговики обязаны проанализировать и учесть ваши доводы (подп. 4 п. 5 ст. 101 и п. 7 ст. 101.4 НК РФ)

Если ревизоры проигнорировали ходатайство компании, обращайтесь в суд. Арбитры тоже вправе снизить штраф (п. 4 ст. 112 НК РФ). Причем они могут уменьшить штраф, даже если инспекция уже учла смягчающие обстоятельства и снизила его размер (письмо ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692).

Подпишись на рассылку "Ваш налоговый консультант" и получи подарок и доступ к закрытым разделам сайта.
ПОДПИСАТЬСЯ
Читайте меня в ВКонтакте, в Telegram , в TenChat или на Яндекс.дзен