Упрощенная система налогообложения
Нормативные документы
Глава 26.2. НК РФ «Упрощенная система налогообложения»
Налогоплательщики УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Объект налогообложения при УСН
1. Доходы.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением участников договора простого товарищества (п.3 ст. 346.14 НК РФ).
Объект налогообложения можно изменять ежегодно.
Для того, чтобы сменить объект налогообложения при УСН с 2023 года нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря 2022 года.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налоговая база
Для объекта «доходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов.
Для объекта «доходы-расходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка
– 6%, для объекта «доходы»;
– 15%, для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
– 1% налоговой базы (минимальный налог), для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога по итогам года меньше суммы исчисленного минимального налога.
В некоторых регионах ставка налога может быть ниже, вплоть до 0%.
Расчет налога УСН
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база
Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.
1. Определяем налоговую базу
25 000 000 руб. – 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
2. Определяем сумму налога
1 000 000 руб. х 15% = 150 000 руб.
3. Рассчитываем минимальный налог
25 000 000 руб. х 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно сумму минимального налога, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Переход на УСН
1. Переход на УСН одновременно с регистрацией организации, ИП.
Уведомление на УСН может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию, или в течение 30 календарных дней с момента регистрации(п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Условия перехода на УСН
1. Доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 112,5 млн. руб.
2. Не вправе применять УСН категории налогоплательщиков, указанные в п.3 ст.346.12 НК РФ (налогоплательщики со средней численностью работников свыше 100 чел., организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн. руб. и пр.).
3. С 2023 года упрощенку не вправе применять организации и предприниматели, если они производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. Основание – пункт 2 статьи 1 и пункт 2 статьи 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ.
Лимиты и ограничения применения УСН в 2023 году
Когда налогоплательщик теряет право на применение УСН
1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 251,4 млн. руб.
В течение 15 календарных дней налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения.
2. При не соблюдении требований п.3.ст.346.12 НК РФ (средняя численность работников превысила 130 человек, остаточная стоимость ОС 150 млн. руб. и пр.).
Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января.
Вновь перейти на УСН вправе будет не ранее, чем через 1 год после того, как утратил право на применение УСН.
Уменьшение суммы налога УСН
Для объекта налогообложения «доходы» установлены следующие виды вычетов, уменьшающих сумму налога (но не более чем на 50%):
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без ограничения.
Налоговый период
Календарный год
Отчетный период
1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
По итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются
Налоговая декларация УСН
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Для налогоплательщиков – организаций: не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей: не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Помощь в заполнении декларации УСН
Подпишись на рассылку "Ваш налоговый консультант" и получи подарок и доступ к закрытым разделам сайта.
ПОДПИСАТЬСЯ
Читайте меня в ВКонтакте, в Telegram , в TenChat или на Яндекс.дзен
