Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Как  ИП уменьшали налог УСН на страховые взносы до 2023 года

До 2023 г. ИП уменьшали налог при УСН/ПСН на взносы за себя по факту их уплаты.

Сколько страховых взносов заплатили за год, на столько налог и уменьшили.

Как уменьшали налог УСН в начале 2023 года

С 2023 г., чтобы взносы считались уплаченными, надо было подавать заявление о зачете или поддерживать на ЕНС переплату.

Было неудобно и непонятно.

Налоговики сами не могли разобраться в придуманных ими правилах.

Новые правила уменьшения налога УСН "доходы" на страховые взносы в 2023 году

Федеральным законрм от 31.07.2023 N 389-ФЗ задним числом (с 01.01.2023) ввели новые правила: налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде без привязки к самой уплате.

То есть для уменьшения налога УСН "доходы" не нужно подавать заявление о зачете или оплачивать взносы платежками со статусом плательщика 02, не требуется наличие переплаты на ЕНС.

И даже если вы не оплатите страховые взносы в установленный срок (до 09.01.2024), пересчитывать налог не станут. Задолженность будет взыскиваться в общем порядке.

А что с 1% с суммы свыше 300 тысяч

В порядке исключения, ФНС разрешила учитывать взносы 1% за 2023 год как в 2023 году так и в 2024, полностью или частями.

При этом если взносы в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб возьмут в уменьшение налога в 2023 году, то повторно зачесть их в 2024 году не получится.

Как это выглядит на практике

ФНС привела следующие примеры уменьшения налогов при УСН/ПСН на взносы по новым правилам.

Пример 1. Уменьшение УСН-аванса на 1%-е взносы за 2022 г. и фиксированные взносы за 2023 г. у ИП без работников.

ИП применяет УСН с объектом "доходы". Работников у него нет. Сумма дохода за 2022 г. составила 900 000 руб. Сумма исчисленного УСН-аванса за 9 месяцев 2023 г. - 70 000 руб.

По сроку 03.07.2023 предприниматель уплатил 1%-е взносы за 2022 г. в размере 6 000 руб. ((900 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%).

Фиксированные взносы за 2023 г. (45 842 руб.) не уплачены.

ИП вправе вычесть из УСН-аванса за 9 месяцев 51 842 руб. (6 000 руб. + 45 842 руб.). То есть уплатить "упрощенный" налог он должен в сумме 18 158 руб. (70 000 руб. - 51 842 руб.).

Пример 2. Уменьшение УСН-аванса на 1%-е взносы за 2023 г. и фиксированные взносы за 2023 г. у ИП без работников.

ИП без работников на "доходной" УСН. В III квартале 2023 г. ИП получил доход в сумме 800 000 руб. Ранее доходов не было.

Сумма исчисленного УСН-аванса за 9 месяцев составила 48 000 руб. (800 000 руб. x 6%).

Сумма доходов ИП в 2023 г. превысила 300 000 руб., и у него уже есть обязанность уплатить 1%-е взносы за 2023 г. в сумме 5 000 руб. ((800 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%). Поэтому ИП может уменьшить сумму УСН-аванса на еще не уплаченные фиксированные взносы за 2023 г. (45 842 руб.) и часть 1%-х взносов за 2023 г.

Сумма УСН-аванса за 9 месяцев у ИП равна нулю, поскольку полностью покрывается взносами: 48 000 руб. - 45 842 руб. - 2 158 руб. (часть 1%-х взносов, которая может быть учтена) = 0 руб.

Если до конца года доходов у ИП больше не будет, то на оставшуюся часть 1%-х взносов за 2023 г. в сумме 2 842 руб. (5 000 руб. - 2 158 руб.) уменьшать ему нечего. Тогда он может учесть эту сумму при уменьшении УСН-авансов (налога) за налоговый период 2024 г.

Уменьшение налога УСН "доходы минус расходы" на страховые взносы в 2023 году

Здесь ничего не поменялось, взносы могут учесть в составе расходов только фактически уплаченные.

Для того чтобы учесть эти расходы по дате их фактической оплаты, необходимо направить в налоговую инспекцию заявление о зачете.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в 2023 году

ИП на ПСН теперь тоже не привязаны к оплате фиксированных взносов.

И может уменьшить сумму налога ПСН на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента.

Для уменьшения налога ПСН нужно подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы.

Подпишись на рассылку "Ваш налоговый консультант" и получи подарок и доступ к закрытым разделам сайта.
ПОДПИСАТЬСЯ
Читайте меня в ВКонтакте, в Telegram , в TenChat или на Яндекс.дзен